Налоги для фрилансера

Сербское законодательство не знает понятия «фрилансер», равно как не знают его сербские органы государственной власти и прочие государственные структуры. Правовое положение человека, занимающегося в Сербии фрилансерской деятельностью, несколько спорно и неопределенно, что может быть чревато возникновением проблем в случае его попадания в поле зрения налоговых органов. Поэтому «цену вопроса» — размер необходимых налоговых и социальных сборов — следует хорошо представлять заранее.

Если исходить из общих принципов и правил, установленных сербским законодательством, любой резидент Сербии, который не имеет собственной фирмы и не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, но выполняет по договору некие работы для иностранной компании, не имеющей в Сербии своего представительства или дочернего подразделения, должен в течение 30 дней со дня получения оплаты:

— самостоятельно рассчитать размер налогов и социальных сборов (налоговое самообложение),

— уплатить их

— и подать соответствующее уведомление в налоговое управление по форме PP OPO (образец можно скачать [ddownload id=»1797″ text=»здесь»]).

Всё это, подчеркнем, касается только резидентов Сербии, и, следовательно, ключевым является вопрос о том, кто является, а кто не является таким резидентом. В отношении граждан России и Сербии этот вопрос решается на основании двусторонней Конвенции между Правительством Российской Федерации и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество», подписанной 12 октября 1995 года (текст конвенции — [ddownload id=»1794″ text=»скачать»]).

Согласно этому документу гражданин России может быть признан резидентом Сербии в том случае, если он располагает здесь постоянным жилищем. При наличии у него постоянного жилища в обеих странах основным критерием становится место нахождения центра его жизненных интересов, то есть наиболее тесных личных и экономических связей. Иными словами, имея постоянную работу в Москве, можно большую часть года проживать на территории Сербии, не становясь ее резидентом. Однако в большинстве случаев те, кто постоянно живут и работают в Сербии, независимо от своего гражданства должны и налоги платить именно здесь (это общее правило, из которого есть некоторые исключения, определяемые конвенцией).

Из суммы, полученной фрилансером в качестве гонорара, он должен будет заплатить:

• подоходный налог;
• сбор за пенсионное страхование и страхование от инвалидности (PIO);
• сбор за медицинское страхование;
• сбор за страхование от безработицы.

Алгоритм налогового самообложения понятен и прост, надо только учесть небольшое различие в порядке вычисления размера подоходного налога и размеров социальных сборов:

1. Полученный гонорар, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в динарах по среднему курсу Народного банка Сербии на день выплаты.
2. Вычисляется налогооблагаемый доход (опорезиви приход) путем вычитания из общего размера гонорара, выраженного в динарах, минимума, освобождаемого от налогообложения (износ пореског ослобођења). (C 1 февраля 2016 года этот минимум составляет 11 604 динара.)
3. Подоходный налог составляет 10% от налогооблагаемого дохода.
4. Сбор за пенсионное страхование и страхование от инвалидности составляет 26% от полной величины дохода.
5. Сбор за медицинское страхование — 10,3% от полной величины дохода.
6. Сбор за страхование от безработицы — 1,5% от полной величины дохода.

На 30 апреля 2016 года средний курс Народного банка Сербии составлял 122,6193 динаров за евро, и таким образом фрилансер, получивший в этот день 1000 евро, должен был бы в своих расчетах исходить из суммы в 122 619,3 динара:

Таким образом, нашему гипотетическому фрилансеру пришлось бы перечислить в пользу сербского государства 46,85% от суммы своего гонорара. Поскольку минимум, освобождаемый от налогообложения, — величина постоянная, при увеличении гонорара доля, приходящаяся на налоги и сборы, увеличивается и, например, для 2000 евро составляет уже 52%. Расход, что и говорить, немалый, тем более, что при уплате налогов неизбежно возникнут вопросы о получении разрешения на работу в Сербии, оформлении пенсионного страхования и т.п. Но это то, чего требует законодательство, та самая объективная реальность, с существованием которой необходимо считаться.

Соответствующую информацию на сербском языке без учета российской специфики можно посмотреть здесь.